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萨班斯-奥克斯利法案 , m' }. \" j' ]8 G- c+ i
是美国立法机构根据安然有限公司，世界通讯公司等财务欺诈事件破产暴露出来的公司及证券监管问题所立的监管法规，简称《SOX法案》，全称《2002年公众公司会计改革和投资者保护法案》由参议院银行委员会萨班斯和众议院金融服务委员会奥克斯利联合提出。 * I) b9 F }% R0 {# l7 p
背景
' ^# {6 B; [0 r, q1 a 2001年安然公司和2002年6月世界通信公司会计丑闻。法案第一句话 遵守证券法律以提高公司披露的准确性和可靠性。
3 u# c; a$ f- z2 K: i 主要内容，法案共11章 : h" d# Z4 j2 g, i- u
1-6章主要 $ V$ F& L" B8 q/ K f% G
包括建立一个独立的公众公司会计监管委员会，对上市公司审计进行监管。 ! ?4 Q( [. ?' f) Y% ]* o/ ?
通过负责合伙人轮换制度，以及咨询及审计服务不兼容提高审计的独立性。
; U4 ^" i! P: ^* K9 a 限定公司高管人员行为，改善公司治理结构。增进公司的报告责任。加强财务报告披露，增加拨款雇员提高执法能力。 . P1 c8 e# v) z5 G- L3 L
8-11章主要是提高公司高层及白领犯罪的刑事责任
; k) J3 }5 `" }+ |' A- Y 针对安达信销毁安然审计档案，制定法规，销毁审计档案最高10年监禁。在联邦调查及破产事件中最高20年 ! u9 V( b" U8 P
公司高管提供不实财务报告获10-20年刑事责任。 " `% w) T5 b8 h2 K1 \, t# V; D# S( y
7章要求相关部门在法案生效后提交若干研究报告，包括，会计，信贷评等机构，市场违规者执行，投资银行等， 8 }8 x0 R' r8 K+ A' ?
法案要求： 3 [, F" |' S. D* P) R
建立一个独立机构监管上市公司审计 , S- B' E6 n: s: o; x3 J
审计师定期轮换
: Q: a* S: N$ }: c1 c 全面修订会计准则 3 Z% \3 M# u) A) m( a- B* X
制定审计委员会成员构成
v# Q; e) X+ J* f7 Q+ c 要求管理层即时评估内部控制，更即时的财务报告 ( L$ n/ h6 O) j, p1 n3 V' [0 t/ `
对审计时提供咨询服务进行限制 + l; o# j# j' N1 o
法案保留了由PCAOB按个案审批豁免的权利 , E/ P0 G* h9 X4 l9 M7 }) z; |" [
综合审计会产生两份审计意见一份针对，财务报告的内部控制，另一份针对财务报表，
* ?$ b% D" q p4 Z, Z$ ]" H7 U; O8 { 明确管理层要依据一个适宜且公认的由专家群体遵照应有的程序制定的控制框架，来评估公司财务报告内部控制的有效性。 " U8 P) p$ H0 O, q& `, ^
404条款明确规定管理层承担设立和维持一个应有的内部控制评价。
8 X3 ]" G9 A6 e 公司应制定内部控制详细目录，确定内部控制是否足够，记录控制措施评估方式，以及未来弥补控制缺陷的政策和流程 9 `7 P1 U9 s; _
UT斯达康，中航油，51job 4 I1 I# D; D7 ^4 o! |+ b/ _
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